一、取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

解答：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費支出，不屬于“購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)、《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策什么時候截止？

解答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行至2027年12月31日。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)

三、對于同企業(yè)的不同清包工或甲供工程，是否可以根據(jù)需要，按照項目分別選擇適用的計稅方法?

解答：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。對于同一企業(yè)的不同清包工或甲供工程，納稅人可以按照工程項目進(jìn)行選擇，是適用簡易計稅方法還是一般計稅方法。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算簡易計稅方法項目和一般計稅方法項目的銷售額及進(jìn)項稅額，用于簡易計稅方法項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

四、納稅人享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，是否可以繼續(xù)享受？

解答：納稅人在2027年12月31日享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》 （財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）

五、小規(guī)模納稅人是否只能按季度申報繳納增值稅？

解答：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

六、小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票是否可以在認(rèn)定為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額？

解答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)

七、金融資產(chǎn)管理公司中的一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年9月份，如何計征增值稅？

解答：金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。上述政策延續(xù)執(zhí)行期限為2023年8月1日至2027年12月31日。

文件依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號）

八、企業(yè)取得政府財政資金，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間如何確定？

解答：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)

九、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，如何確定非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？

解答：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)

十、2023年個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么？

解答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

十一、個體工商戶享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策是否需要辦理備案？

解答：個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

十二、居民換購住房是否有退個人所得稅的優(yōu)惠政策？

解答：自2022年10月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號）、《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號）

十三、全年一次性獎金個人所得稅單獨計稅政策是否有延期，具體延期到什么時候？

解答：居民個人取得全年一次性獎金，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

上述計稅辦法延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

十四、企業(yè)給員工發(fā)放的防暑降溫費是否需要繳納個人所得稅？

解答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，防暑降溫費應(yīng)合并工資薪金所得計稅。

十五、自然人股東撤資應(yīng)如何繳納個人所得稅？

解答：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）

十六、“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策什么時候截止?

解答：對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的政策執(zhí)行期限至2027年12月31日。

文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

十七、個人獨資企業(yè)是否可以享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策?

解答：自2022年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”。

“小型微利企業(yè)”基本沿用企業(yè)所得稅管理中的“小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。一些不屬于企業(yè)所得稅“小型微利企業(yè)”主體，如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等，不能按照“小型微利企業(yè)”享受減免政策，但如屬于小規(guī)模納稅人，依然可按“小規(guī)模納稅人”享受政策。

十八、農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如何操作農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選？

解答：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品類的發(fā)票完成抵扣勾選后，根據(jù)需要進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選。勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點擊【查詢】按鈕，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。選擇“是否用于增值稅加計扣除”，并填寫“本次加計扣除稅額”，點擊【提交勾選】按鈕，根據(jù)提示信息核對數(shù)據(jù)。如無誤，點擊【確認(rèn)】按鈕，提示“提交成功”即完成操作。

文件依據(jù)：《稅務(wù)數(shù)字賬戶操作指引》

十九、非獨立核算分支機(jī)構(gòu)是否參與納稅信用評價？

解答：非獨立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)。

非獨立核算分支機(jī)構(gòu)參評后，參評年度之前的納稅信用級別不再評價，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號)

二十、2023年靈活就業(yè)人員參加職工醫(yī)療保險的繳費基數(shù)是否有調(diào)整？

解答：有調(diào)整。根據(jù)2023年7月14日出臺的《關(guān)于發(fā)布2023年社會保險繳費基數(shù)上下限的通知》（皖人社秘〔2023〕186號）規(guī)定，我省2022年全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為6698.08元/月，以此核定2023年全省社會保險個人繳費基數(shù)上限為20094元/月，下限為4019元/月。執(zhí)行時間為2023年1月1日至12月31日。              

靈活就業(yè)人員參加職工醫(yī)療保險統(tǒng)一以繳費基數(shù)下限為基數(shù)。

文件依據(jù)：《關(guān)于發(fā)布2023年社會保險繳費基數(shù)上下限的通知》（皖人社秘〔2023〕186號）