國家稅務總局合肥市稅務局稽查局

稅務處理決定書

合稅稽處〔2021〕74號

合肥殷瑾建筑材料有限公司：（納稅人識別號：91340103MA2W938H7G）

我局于2021年5月13日至2021年7月16日對你單位2018年1月1日至2020年12月31日涉稅情況情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

你單位2020年12月取得貴州瓦店物資有限公司開具的2份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼5200202130，發(fā)票號碼00452879至00452880，金額合計88444.69元，稅額合計11497.81元，價稅合計99942.5元。上述2份發(fā)票已被國家稅務總局貴陽市稅務局第一稽查局證實為虛開，你單位在2020年12月申報抵扣進項稅11497.81元。

二、處理決定

(一) 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第九條規(guī)定：納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（2012年第33號），“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”。你單位2020年12月應作進項稅轉出11497.81元，經(jīng)計算2020年12月應補增值稅5788.50元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)[1985]19號）第二條規(guī)定：凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，都應當依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。第三條規(guī)定：城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。第四條第一款規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設稅稅率為7%。《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條規(guī)定：凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農(nóng)村學校辦學經(jīng)費的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應當依照本規(guī)定繳納教育費附加。第三條第一款規(guī)定：教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納?！栋不帐〉胤浇逃郊诱魇蘸褪褂霉芾頃盒修k法》(財綜〔2011〕349號) 第二條規(guī)定：凡我省行政區(qū)域內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，應當依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。第三條規(guī)定：地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，計征比率為2%。你單位應補繳2020年12月份城市維護建設稅405.2元、教育費附加173.66元、地方教育附加115.77元。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對上述補繳的稅款按日加收滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局合肥市廬陽區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局合肥市稅務局申請行政復議。

國家稅務總局合肥市稅務局稽查局

      2021年7月26日